D'acord ambAnunci núm. 11 [2026] del Ministeri de Finances i de l'Administració Tributària de l'EstatiAnunci núm. 5 [2026] de l'Administració Tributària de l'Estat, les noves normes de reemborsament de l'impost sobre l'exportació van entrar en vigor el1 de gener de 2026Tot i que les normes flexibilitzen el termini de presentació per alleujar les pressions sobre el flux de caixa, també introdueixen auditories integrals millorades. Moltes empreses comercials ja han rebut alertes de reemborsament a causa de l'incompliment. Aquest article, basat en els textos oficials, aclareix els beneficis, els canvis normatius i les mesures pràctiques de compliment, i aclareix els malentesos comuns difosos per alguns mitjans de comunicació financers.
I. Alleujament important: termini de presentació ampliat a 36 mesos (aplicable només a les exportacions declarades després de l'1 de gener de 2026)
Comparació de les normes antigues i noves
(1) Regla anterior:El període de presentació regular anava des del mes següent al despatx de duanes fins a30 d'abril de l'any següentQualsevol petit retard en la documentació o en el cobrament de divises podia causar fàcilment l'incompliment dels terminis, i els procediments de presentació tardana eren feixucs.
(2) Noves normes de reserva per al 2026:
- Període de presentació prioritària:Presentació normal des del mes següent a l'exportació fins al 30 d'abril de l'any següent.
- Període de gràcia de reserva:Si no es presenta abans del 30 d'abril de l'any següent, però posteriorment es completen tots els rebuts de divises, encara es pot presentar en el termini de36 mesos a partir de la data de despatx de duanes.
- Tall fix:Si no es presenta en un termini de 36 mesos, l'exportació seràconsiderada una venda nacionali s'ha de retornar l'IVA íntegre (normalment el 13%), sense que hi hagi cap recurs disponible.
| Política antiga | Nova política del 2026 |
|---|---|
| Presentació des del mes posterior a l'exportació fins al 30 d'abril de l'any següent | Presentació prioritària: des del mes posterior a l'exportació fins al 30 d'abril de l'any següent |
| La presentació tardana era complicada i difícil des del punt de vista operatiu | Període de gràcia de reserva: fins a 36 mesos des del despatx de duanes, sempre que es recullin tots els rebuts de divises |
| Tractament poc clar per a les sol·licituds endarrerides | Limitació estricta: si superes els 36 mesos, es considera que es tracta d'una venda nacional amb un reemborsament del 13% de l'IVA. |
Recordatoris clau:
- Les exportacions despatxades abans de l'1 de gener de 2026 sónnosubjecte a la regla dels 36 mesos; s'apliquen les normes antigues.
- La presentació abans del 30 d'abril de l'any següent continua sent labones pràctiques.
Punts crítics a tenir en compte
- Sense aplicació retroactiva:Per a les mercaderies exportades el 31 de desembre de 2025 o abans, es continuen aplicant les normes anteriors.
- El cobrament de divises és un requisit previ per a la presentació tardana:Si presenteu la declaració després del 30 d'abril de l'any següent, heu de proporcionar la documentació completa dels rebuts de divises. Sense rebuts o una justificació vàlida de "rebut considerat", es denegarà el reemborsament.
- Mantingueu un registre clar de compte enrere:Etiqueta cada declaració amb la seva data d'exportació i estableix una alerta de 36 mesos per evitar grans pèrdues fiscals per supervisió.
II. Supervisió més estricta: controls de penetració de proveïdors: exportacions d'agències legals vs. pràctiques de "compra" il·legals
Les noves normes integren dades duaneres, fiscals i de divises, cosa que permet fer comprovacions creuades en tota la cadena de subministrament: aprovisionament de mercaderies, fons i logística. Dos canvis principals:
1. Comprovació de penetració de "quatre coincidències de flux": eviteu lectures errònies
Ara calen auditories fiscalscoherència de la lògica empresarialentre elsflux de contractes, flux de factures, flux de mercaderies i flux de fons– no la interpretació «idèntica paraula per paraula» que de vegades circula en línia.
- Les variacions raonables en els noms, les quantitats o els imports dels productes (per exemple, diferències d'arrodoniment, conversions d'unitats) són acceptables si van justificades per notes explicatives i documents logístics.
- Tanmateix, qualsevol separació completa entre les fonts de subministrament, les factures de compra i el destinatari dels fons (com ara pagaments importants a tercers no relacionats o factures falses fora de la jurisdicció) desencadenarà una suspensió immediata del reemborsament i una investigació formal.
- Ara cal una avaluació dinàmica dels proveïdors; els nous proveïdors i les categories de productes sensibles s'enfrontaran a un examen més exhaustiu.
2. S'ha tancat la bretxa legal de la "compra de documents d'exportació": les exportacions legítimes d'agències continuen estant permeses.
(1) «Compra» (declaracions de duanes de compra):L'ús de les qualificacions d'exportació d'una altra entitat sense un acord d'agència genuí, on l'exportador declarat difereix de l'operador real, ara es detecta fàcilment mitjançant la comparació de dades entre sistemes. Aquesta pràctica implica fluxos inherentment inconsistents i, si es vincula a factures falses o frau, pot comportar sancions administratives o fins i tot responsabilitat penal.
(2) Exportacions legítimes d'agències:Si la vostra empresa no té drets d'exportació, encara podeu contractar un agent qualificat en virtut d'un acord d'agència formal, obtenir un Certificat d'Agència d'Exportació i informar veraçment de la informació del principal, tot conservant tots els documents justificatius. Aquesta és una via legal per obtenir reemborsaments i és fonamentalment diferent de les pràctiques de "compra": no confongueu les dues.
III. Aclariment de conceptes erronis comuns en línia (errors freqüents d'alguns mitjans de comunicació)
IV. Quatre passos de compliment accionables per a la vostra empresa
1Implementar l'admissió de proveïdors i la revisió contínua
- Verificar les llicències comercials, l'adreça física i la capacitat de producció dels nous proveïdors.
- Conserveu els contractes de compra, els albarans de lliurament i les factures amb IVA d'entrada per a cada transacció per mantenir una cadena de compres rastrejable.
- Eviteu compres puntuals i de gran valor a proveïdors desconeguts en llocs remots.
2Estandarditzar l'arxivament de documents: completar la presentació electrònica en 15 dies
- Mantingueu les tres categories principals de documents justificatius: contractes de compra/venda, documents de transport (marítim/aeri, etc.) i acords d'agència de declaració duanera.
- Utilitzeu imatges o fitxers electrònics, organitzats per número de declaració en un registre dedicat.
- Conservar durant tot el procés5 anysabans de la destrucció: la pèrdua de documents pot comportar la recuperació dels reemborsaments ja pagats
3Enfortir el control de cobrament de divises i preparar les proves de "rebut presumptiu" amb antelació
- Preferiu el pagament directe per part del comprador estranger; minimitzeu els pagaments a tercers.
- Si el pagament a tercers és inevitable, conserveu el contracte d'agència de pagaments i una declaració clara dels antecedents comercials.
- En cas de deutes incobrables o impagaments, prepareu documents d'arbitratge, fallida o reclamació amb antelació; aquests poden servir com a prova de "rebut presumit" i evitar la pèrdua del reemborsament.
4Configura alertes internes i autorevisions periòdiques
(1)Establiralertes dualsun recordatori de la data de presentació del 30 d'abril de l'any següent i un compte enrere de 36 mesos.
(2)Realitzar una revisió trimestral de totes les declaracions no presentades, centrant-se en les noves exportacions a partir del 2026.
(3)Mantingueu llibres de comptes separats per a negocis antics i nous per evitar aplicar erròniament la regla dels 36 mesos als enviaments anteriors al 2026.
V. La lògica subjacent de les normes de reemborsament de l'impost sobre l'exportació del 2026
La flexibilització dels terminis ofereix marge de maniobra, mentre que una supervisió més estricta dissuadeix el frau.El període de gràcia de 36 mesos és un avantatge clar, però les comprovacions creuades millorades, la coincidència de quatre fluxos i la prohibició estricta de les pràctiques de "compra" eleven significativament el llistó de compliment. Els exportadors no haurien de relaxar els seus controls interns només perquè s'hagin prorrogat els terminis de presentació. En comptes d'això, cal reforçar els procediments de verificació de proveïdors, arxivament de documents i recaptació de divises (i dur a terme autoauditories periòdiques) per gaudir sense problemes dels avantatges de la política en termes de reemborsament i, alhora, evitar els riscos reguladors.
Tema de debat: Des que les noves normes van entrar en vigor, quins reptes pràctics ha trobat la vostra empresa en l'arxivament de documents o la verificació de divises? No dubteu a compartir la vostra experiència; ens agradaria molt saber com els esteu abordant.
Data de publicació: 06-07-2026