Data d'entrada en vigor + Base jurídica
Aprofitant el sistema Golden Tax Phase IV, les autoritats fiscals de tota la Xina començaran a fer una comprovació creuada totalment automatitzada de la columna d'observacions de la factura a les revisions de reemborsaments d'impostos a l'exportació a partir de l'1 de juny de 2026. Es recomana que tots els enviaments d'exportació recentment declarats segueixin les especificacions descrites en aquest article per evitar retards en els reemborsaments.
No es tracta d'una regulació totalment nova, sinó d'una estandardització a nivell nacional i una aplicació més estricta de les normes existents (com ara l'anunci SAT núm. 35 [2017] i diversos requisits pilot locals) en el marc de la "governança fiscal digital" de la Fase IV de l'Impost Daurat. Les principals regions exportadores, com ara Zhejiang, Guangdong i Jiangsu, ja han harmonitzat els seus requisits.
Quatre conseqüències principals de comentaris incorrectes
Quatre conseqüències principals de comentaris incorrectes (lectura obligatòria):
Si la informació de les observacions no coincideix amb la declaració de duanes, el contracte o el coneixement d'embarcament, o si falten camps clau, el sistema de devolució d'impostos rebutjarà la sol·licitud. La factura s'ha d'anul·lar i tornar a emetre, cosa que retarda els reemborsaments una mitjana d'1 a 3 mesos.
Segons l'article 9 del Reglament provisional sobre l'IVA, les factures no conformes no es poden utilitzar com a comprovants de deducció abans d'impostos. No es permetran deduccions de l'impost sobre la renda de societats, cosa que pot comportar una responsabilitat tributària addicional del 25%.
Les anomalies en els comentaris generen fàcilment "senyeres d'alerta" en el sistema de devolució d'impostos, cosa que provoca que s'aturi el processament de les devolució. Les empreses poden haver de proporcionar explicacions escrites o documents justificatius, cosa que retarda considerablement l'eficiència de les devolució i augmenta la probabilitat de ser seleccionades per a una auditoria fiscal.
L'incompliment persistent o la presentació d'informació falsa, d'acord amb l'article 64 de la Llei de recaptació i administració d'impostos, pot comportar multes de fins a 10.000 RMB. Quan es produeixen pèrdues fiscals, les multes poden anar del 50% fins a 5 vegades l'import de l'impost pagat insuficientment.
Estàndards d'ompliment correctes per a la columna d'observacions (plantilla + exemple)
1. Principis bàsics
- ▸ Ompliu consecutivament (sense salts de línia), sense espais, sense abreviatures ni alteracions.
- ▸ La informació ha de ser 100% coherent amb la declaració de duanes, el contracte d'exportació, el coneixement d'embarcament i la confirmació de recepció de divises.
- ▸ S'aplica uniformement a tots els mètodes comercials (comerç general, comerç de perfeccionament, comerç electrònic transfronterer, etc.).
2. Camps obligatoris (no se'n pot ometre cap)
| No. | Camp | Requisit |
|---|---|---|
| 1 | Identificador d'empresa | Comença amb Export Business (quatre caràcters xinesos, format fix) |
| 2 | Informació del contracte | Núm. de contracte: XXX (ha de coincidir amb el "Núm. d'acord contractual" que figura a la declaració duanera) |
| 3 | Informació sobre l'import | Import en moneda estrangera: XXX; Moneda: XXX (per exemple, USD, EUR – ha de coincidir amb la declaració de duanes) |
| 4 | Informació sobre el tipus de canvi | Tipus de canvi: X.XXXX (feu servir el tipus de canvi central de la data d'exportació o del dia 1 del mes, amb 4 decimals) |
| 5 | Informació de la declaració de duanes(obligatori si està disponible) | Número de declaració duanera: XXX |
| 6 | Informació logística(recomanat) | Núm. de coneixement d'embarcament: XXX (si hi ha diversos consignataris, empleneu el número de consignatari principal o anoteu "vegeu la consignatari per a més detalls") |
3. Plantilla d'emplenament estàndard (exemple per a transacció CIF)
*Nota: El camp "Import" de la factura ha de mostrar el preu total CIF en RMB = 16.000 × 7,1234.
4. Errors comuns que cal evitar
- ✗ Omissió de l'identificador d'empresa d'exportació
- ✗ Error d'abreviatura de moneda (per exemple, "USD" → "US")
- ✗ Import incompatible amb la declaració duanera
- ✗ Preu CIF facturat sense import FOB a la columna d'observacions
- ✗ Informació dividida en diverses línies (s'ha d'escriure com una línia contínua).
Altres recordatoris clau de facturació
Ha de ser una factura general amb IVA (inclosa la factura general electrònica). No es permeten factures especials amb IVA.
- ▸0%per a la devolució d'impostos / transaccions amb tipus zero
- ▸Exempt d'impostosper a transaccions exemptes
- ▸Tipus estàndard aplicable per a transaccions imposables
El preu unitari i l'import total han de ser en RMB (després de la conversió de moneda estrangera).
Per a les empreses estrangeres, es recomana proporcionar tant la traducció estàndard al xinès com el nom complet a l'anglès per evitar errors d'anàlisi del sistema causats per caràcters especials.
Llista de comprovació d'accions urgents (completar abans de l'1 de juny)
Actualitzeu les plantilles del sistema de facturació amb un format de columna d'observacions fix per eliminar errors d'entrada manual.
Organitzar la informació del contracte, la declaració de duanes i el coneixement d'embarcament per garantir una alineació del 100% amb les dades de facturació.
Reviseu les factures pendents dels enviaments de finals de maig i prepareu-vos amb antelació per evitar que es tornin a treballar a partir de l'1 de juny.
Formar els equips de finances, operacions i declaracions de duanes sobre els estàndards d'emplenament per eliminar errors humans.
El negoci de l'exportació es basa en els detalls. El compliment de les normes és la clau.
Tot i que és petita, la columna d'observacions és un punt de control crític per a les devolucions d'impostos. Seguiu estrictament les noves normes a partir de l'1 de juny: no perdeu gaire per un petit descuit.
Data de publicació: 27 de maig de 2026